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Droit sur la Sucession

Droit sur la Sucession

Succession, Héritage, Testament, et Impôt d`Héritage et Succession

Bienvenus à notre section d’Impôt espagnol sur l’héritage, Testaments et de la loi d’héritage et succession

Vous  trouverez l’information nécessaire  sur d’Impôt espagnol d’héritage, l’héritage internationale, et la légalisation d’un testament international.

Notre équipe de spécialistes vous a préparé une guide avec l’information nécessaire pour savoir comment faire un testament, quels impôts vous devez  payer lors d’un héritage ? Quelle  loi régule mon héritage, et bien d’autres questions.

Lors du décès d’une personne qui possède des actifs en Espagne, les possessions de cette dernière doivent passer au nom de ses héritiers.

A cet égard, il y a différents pas à suivre :

PREMIÈRE. – L’identification des actifs de l’Héritier

Il est très important d’identifier tous les actifs qui étaient au nom du défunt, comme les comptes bancaires, les biens immeubles, les assurances-vie, les actions, les voitures, etc.

DEUXIÈME. – Quelle loi s’applique lors d ‘un heritage ?  

La loi de votre pays d’origine. La loi espagnole reconnaît que, dans le cas d’un héritage, la loi à appliquer est celle du pays d’origine de la personne qui est décédée

De cette façon, en théorie, la position est relativement simple : la loi d’héritage du Royaume-Uni, France, Belgique, etc,  s’appliquera même si un logement ou une propriété est possédé en Espagne.

 Mais:  POURQUOI EST IMPORTANT IDENTIFIER QUELLE LOI S’APPLIQUE DANS L’HÉRITAGE ?.-

Il existe des grandes différences entre les lois Espagnoles et celles d’autres pays comme le Royaume-Uni, la France, la Belgique, etc,  en ce qui concerne l’héritage.

La différence la plus importante réside dans le fait que les Espagnols ont la figure des héritiers inévitables ( héritiers réservataires ), ce qui signifie que le testateur ne peut pas disposer de l’héritage à sa libre élection, et dans n’importe quelles circonstances, il doit laisser 66 % de son héritage pour les personnes déterminées et nommées Héritiers Obligatoires ou  héritiers réservataires  (principalement des descendants et des conjoints). C’est totalement différent de la loi d’héritage d’autres pays, qui permettent la libre d’actifs, soit la totale liberté de pouvoir transférer le total actifs à son bon gré.

Le problème arrive quand les prescriptions de la loi d’héritage du pays de nationalité  du défunt disent que pour DES BIENS IMMEUBLES, la loi s’applique où est la propriété. De cette façon, si les biens immeubles sont en Espagne, alors la loi espagnole devrait s’appliquer pour régler qui sont les héritiers. Et, si l’Espagne considère des héritiers obligatoires (comme fils et filles) qui n’ont pas fait considérer ses droits dans les Testaments, alors, ils peuvent réclamer ses droits d’être respecté. Techniquement, il rendra cela au retour à la loi à un pays il est nommé “Renvoi“, “ou Giramiento”.

Et , c’est très important parce-que, si la nationalité du décédé errait:

  FRANCE: La loi applicable à la succession à la propriété est le pays où le défunt avait sa résidence habituelle au moment de sa mort. En revanche, en ce qui concerne les biens immobiliers, la loi applicable est le lieu où ces biens sont situés.

La loi française ne permet aucune exception à cette loi, de sorte que vous ne pouvez pas choisir la loi applicable à la succession.

Donc, si la propriété est située en Espagne, la loi française peut déterminer que la loi applicable à la succession soit l’espagnole afin de déterminer quels sont les héritiers de la propriété, et suivant les règles espagnoles des héritiers obligatoires.

  BELGIQUE: La loi applicable à la succession à la propriété est le pays où le défunt avait sa résidence habituelle au moment de sa mort. En revanche, en ce qui concerne les biens immobiliers, la loi applicable est le lieu où ces biens sont situés.

La législation belge permet aussi de choisir la loi applicable à la succession. Ce choix est limité à la loi de l’État de nationalité de la personne décédée ou l’État où il avait sa résidence habituelle au moment de l’élection. Toutefois, cette désignation ne peut pas associer la privation d’un héritier présomptif de son droit à l’autodétermination que lui confère la loi applicable en l’absence de choix.

Donc, si la propriété est située en Espagne, la loi belge peut déterminer que la loi applicable à la succession soit l’espagnole afin de déterminer quels sont les héritiers de la propriété, et suivant les règles espagnoles des héritiers obligatoires.

  SUISSE:  Un des principes fondamentaux en la matière du droit international privé suisse de succession est le principe de l’unité des successions (art. 86 et suivants de la  LDIP).

Le droit normalement applicable à toute la succession est la loi de la dernière résidence habituelle du défunt (art.90 LDIP). Si, les lois étrangères renvoient au droit suisse le renvoi est, donc, accepté. Si, le droit étranger, ne s’occupe pas des biens laissés par un étranger en Suisse, le droit suisse peut s’appliquer.

Cependant, bien des pays considèrent que seule leur législation est applicable à la dévolution concernant des biens immeubles situés sur leur sol national. Alors, la Suisse, pour sa part, ne revendique pas la compétence exclusive, et admet  l’application du tel droit étranger pour les immeubles situés  à l’étranger.

… Alors, est-ce que ce seront les lois de la nationalité du testataire, ou la Loi espagnole appliquée pour la succession? :

 


UNE RÈGLE GÉNÉRALE :

La loi espagnole aide à éviter tout problème dans la majorité des cas en pourvoyant dans l’Article 9 du Code Civil espagnol que, quand un propriétaire étranger de propriété meurt, ayant fait un testament en Espagne ou dans son pays de la nationalité, la disposition de n’importe lesquels actifs il possède en Espagne non la loi espagnole sera gouvernée par sa propre loi nationale. Si sa propre loi permet la disposition libre des actifs, cela le libère de la loi d’héritage espagnole [mais non dès l’impôt jusqu’à l’héritage l’espagnol].

Selon l’article 9, alinéa 8, du Code civil espagnol, les successions sont gouvernées en Espagne par la loi de la nationalité du de cujus au moment de sa mort, quels que soient la nature des biens et le pays dans lequel ils se trouvent.

Cependant, les dispositions prises dans un testament et les conventions successorales établies conformément à la loi nationale du testateur ou du disposant au moment où elles l’ont été conservent leur validité, quoique la succession soit régie par une autre loi et que les réserves légales se conforment, le cas échéant, à cette dernière. Les droits qui, en vertu de la loi, sont attribués au conjoint survivant sont régis par la même loi que celle régissant les effets du mariage, toujours sous réserve des réserves légales des descendants.

La raison de laquelle les autorités espagnoles appliqueront la loi nationale du défunt est de respecter l’unité d’actifs ou l’unité de la richesse. Ce concept confirme que toujours quand il y a des actifs qui pourraient être réglés avec différentes lois, les pour essayer de régler avec les mêmes  critères et avec la même loi. L’application de ce concept causera la  tentative non de traiter de différente manière ces éléments de la richesse  du défunt.

De cette façon, une personne France, Belgique, ou Suisse, qui possède une propriété  en Espagne, mais une autre propriété en son pays, des comptes de  banques en son pays, des pensions, des actions, des sécurités, etc., il doit être sûr que la loi pour son héritage sera réglée par la Loi de son pays, même pour la propriété espagnole.

 

 C’est la règle Générale, mais, comme toutes les règles Générales, il y a un  crédit récuse :

– Quel sera le cas de citadins étrangers qu’ils ont vendu tous ses actifs et ils se sont déplacés en Espagne, quand les actifs uniques qu’ils ont sont les Espagnols ?

– Ou le cas dans lequel un citadin étranger a des propriétés en Espagne, mais habite-il d’une manière permanente dans un autre pays comme la France, ou l’Italie ?.

Ce sont cas dans lesquels la jurisprudence espagnole a appliqué le concept “renvoi”. Il veut dire, que la loi espagnole a été appliquée, en introduisant les limitations espagnoles dans la Liberté la Disposition Testamentaire, principalement “les Héritiers Obligatoires”.

 Ainsi, quelle sera la loi de l’application pour l’héritage dans ces cas, l’Espagnole, la loi du pays étranger… ?.

SOLUTION : CE SYSTÈME créé de gros confusions et malentendus dans l’héritage de citoyens européens, qui est, maintenant, SOLUTIONÉ, avec le Règlement CE 6507/2012!!

REGLAMENT CE 6507/2012: Ces conflits et confusions SONT déjà résolus entre les citoyens européens du une loi approuvée et malgré que quelques membres de la CE ont a pas signé, comme le Royaume- Uni et le Danemark, SERA D’APPLICATION EN  ESPAGNE.

SOLUTION : CE SYSTÈME créé de gros confusions et malentendus dans l’héritage de citoyens européens, qui est, maintenant, SOLUTIONÉ, avec le Reglament CE 6507/2012!!

 REGLAMENT CE 6507/2012: Ces conflits et confusions SONT déjà résolus entre les citoyens européens du une loi approuvée et malgré que quelques membres de la CE ont a pas signé, comme le Royaume- Uni et le Danemark, SERA D’APPLICATION EN  ESPAGNE.


Cette loi, en mots simples, donne 2 options:

Option 1: vous choisissez la loi!:

La loi qui régira l’héritage d’un défunt sera celui choisi par le testateur. Cela signifie que vous pouvez choisir la loi que vous souhaitez régler votre héritage. Le moyen idéal de le faire est de confirmer expressément sur votre testament la loi qui vous souhaite à réguler votre héritage.

Donc, si vous êtes français, britannique, allemand, norvégien, etc, vous pouvez décider de votre testament ou d’homologation qui est la loi vous voulez être réglementé après votre décès.

Option 2: Le pays de résidence permanente:

Si vous n’avez pas prévu quoi que ce soit sur votre volonté en relation avec la loi que vous vouliez à réguler votre héritage, alors, cette loi sera celui dans lequel vous aviez vous résidence pendant les 5 dernières années .

Dans les cas où vous avez vécu dans des endroits différents, et / ou la résidence permanente ne est pas clair, alors, la loi sera celui du pays dans lequel vous aviez le lien le plus fort pendant toute votre vie.

 Cette loi, a été approuvée en  Août 2012, et elle est en vigueur depuis 17 Août 2015. Donc, après cette date, les héritages où le défunt avait fait un testament en Espagne, ou si la résidence avait permanent, seront régies par cette nouvelle loi.

 TROISIÈME. – Est-ce qu’il y a été ou pas établi un  testament ?  L’ Exécution d’une héritage international en Espagne

Le pas suivant consiste a savoir s’il a été ou pas établi un testament, pour pouvoir exécuter l’héritage en Espagne. En fait, il peut y avoir deux ou plus testaments – chacun pouvant couvrir différentes juridictions. Il peut y avoir un testament français, ou belge,  en couvrant les actifs la bas et en Espagne.

A) Il y a un testament fait en Espagne. – Alors, l’héritage peut s exécuter de façon normale selon les lois d’héritage Espagnoles.

Pour que le testament soit valable en Espagne il doit être signé devant un notaire Espagnol et enregistré auprès du  Registre espagnol de Testaments (Registre Central des Dispositions).

B) Il y a testament  fait dans le pays d’origine du défunt.-Dans ce cas, le testament doit être traduit en espagnol, et après dûment légalisé (il doit venir avec l’Apostille de la convention de la Hague

La légalisation d’un testament doit aussi être accompagnée de l’Acte de décès et parfois d’un extrait de naissance et du livret de famille.

Vous devez savoir que les  impôts sur l’héritage en Espagne se paient pas dans les 6 mois après la date de la mort, si vous payez ces impôts en retard vous serez objet de sanctions de recherches allant d’un 5% en plus, en fonction du temps de retard.

C) Il n’y a aucun testament en Espagne ou dans le pays d’origine.  – Si un propriétaire étranger en Espagne meurt sans faire un testament (en Espagne ou dans son pays d’origine)  étant résidant ou non résidant , il n’y aura alors  pas de dispute : sa propriété sera disposée conformément aux lois espagnoles d’héritage.

Dans quelques cas, les Notaires espagnols peuvent demander à ce que le  procès d’Héritage soit mené à bien dans le pays de d’origine ou nationalité (France, Belgique, etc),  et une fois il a été mené à bien l’exécuter en  Espagne.

Dans d’autres cas, si le Notaire espagnol considère qu’ il n’est pas nécessaire de faire l’Héritage dans le pays d’origine, alors l’héritage sera exécuté et considéré comme un procès normal d’héritage espagnol.

De cette façon, faire l’héritage en Espagne ou dans le pays originaire dépendra dans chaque  cas concret, selon l’interprétation que veuille faire  le Notaire chargé  Espagne de l’Héritage.

 QUATRIÈME. – L’IMPÔT DE SUCCESSION EN ESPAGNE

En Espagne, l’impôt de succession est du 7,65 – 34 % de la base de l’impôt, et c’est pour tout l’état espagnol. Mais, la base imposable de l’impôt peut être réduite avec les réductions suivantes:

– Descendants jusqu’à 21 ans: De 15.956,87 EUR à 47,858,59 euros, en fonction de l’âge.

– Descendants, ou adoptés d’âgé de plus de 21 ans, les conjoints survivants et les ascendants: 15.986,87 EUR.

– Autres membres de la famille: 7.993,46 EUR

Ces réductions sont les minimales que peuvent être appliqués dans un cas de succession. Mais, chaque région peut améliorer et augmenter (pas réduire) les réductions fixés par l’état de façon général.


Permettez-nous vous lister quelques des réductions de l’impôt des différents régions :

 

Règlement de l’impôt de Successions  en Murcie, Andalousie, et la Région de Valence:

A) REGION VALENCIA

– REDUCTIONS SUR LA BASE DE L’IMPÔT

– Descendants, ou adoptés de moins de 21 ans: 100,000 à 156,000 euros.

– Descendants, ou adopté de plus de 21 ans, les conjoints survivants et les ascendants: 100.000 EUR de réduction de la base de l’impôt.

– EN CAS DE RÉSIDENCE PERMANENTE: réduction du 95% de la valeur de la résidence.

Dans le cas que la propriété à hériter a été la résidence permanente de la personne décédée, il y aura une réduction de la base d’imposition de 95%, avec un maximum de 150.000 euros, soumise aux conditions suivantes:

  • Les héritiers doivent être les descendants, ascendants, ou le conjoint survivant, ou corrélatifs âgés de plus de 65 ans lesquels ont habité en la propriété.
  • La propriété doit être utilisée comme résidence permanente des héritiers pendant les dernières 5 ans avant la date du décès.

– REDUCTION SUR LA TAX D’IMPOSITION:

Une fois que la base d’imposition est calculée (en tenant compte des éventuelles réductions obtenues), puis, la base résultante aura également une réduction, lorsque les héritiers sont les descendants, ascendants, ou le conjoint survivant:

Cette réduction sur le taux d’imposition est de 75% pour les descendants mineurs de 21 ans, et de 50 % pour les descendants de plus de 21 ans et pour le conjoint survivant.

B) RÉGION DE MURCIA

Il n’y pas de réduction de 99% pour la résidence permanente. Donc, à Murcie maintenant, la réduction sur le taux d’imposition de 99% n’existe pas.

Donc, cette réduction qui a été pendant des années utilisées dans les acquisitions par l’héritage pour les descendants, les enfants de 21 ans ou plus, les conjoints et les ancêtres est maintenant annulée. Et il ne reste que 99% pour les descendants de moins de 21 ans.

Ainsi, si étant résidence fiscale avec une propriété dans la région de Murcie, si vous aviez le malheur de souffrir de la perte d’un parent proche (père, mère, conjoint), et même si en ce moment la dernière chose que l’on pense est l’impôt sur l’héritage que vous payez , vous devez être conscient de ce que vous avez seulement le droit des réductions général d’Espagne, qui sont:

– Descendants jusqu’à 21 ans: De 15.956,87 EUR à 47,858,59 euros, en fonction de l’âge.

– Descendants, ou adoptés d’âgé de plus de 21 ans, les conjoints survivants et les ascendants: 15.986,87 EUR.

– Autres membres de la famille: 7.993,46 EUR

C) ANDALUCÍA

REDUCTION SUR LA BASE DE L’IMPÔT:

Résidence principale. Réduction sur la base imposable pour le 99,99% de la valeur de la résidence permanente.

Pour le conjoint survivant, descendants, et ascendants, réduction de 175.000 EUR à partir de la base de l’héritage à être reçu par chacun des héritiers.

D’AUTRES QUESTIONS À PRENDRE EN CONSIDÉRATION DANS LE PROCESSUS D’HÉRITAGE

L’exécution d’un testament en Espagne

Actuellement, pour considérer valide une acceptation d’héritage en Espagne, celle-ci doit être obligatoirement  menée à bien devant un  Notaire. Les bénéficiaires (ou ses représentants à travers  Procuration) comparaitront dans le Notaire qui leur demandera de signer l’acceptation en indiquant et détaillant les différents montants et concepts.

Cet acte contiendra l’inventaire des actifs espagnols (propriétés, comptes bancaires, actions, voitures, etc.), les héritiers, la loi qui doit être appliquée, les personnes qui ont des droits sur les actifs espagnols, et le pourcentage sur ces actifs (ou les actifs individuels qui reviennent à chaque héritier).

En ce qui concerne les propriétés, après l’acceptation des propriétés par chaque héritier, les propriétés seront enregistrées avec les nouveaux tenanciers auprès du registre de la propriété et de la même façon auprès du registre de crédits et hypothèques si la/les propriétés fussent objet d’un prêt hypothécaire. Dans tous les cas les impôts dérivés de cet héritage devront être payés.

L’Impôt espagnol d’héritage doit être suivi par un spécialiste

L’Impôt sur  l’héritage espagnol est entré en vigueur en 1988 il fait partie de  la Loi de l’Impôt sur des Successions et des Donations. Cette loi laisse très clair que  les non résidants qui possèdent une  propriété  en Espagne, de toute nature sont automatiquement soumis à l’impôt à l’héritage espagnole. Il existe quelques exemptions importantes qui réduisent l’impôt pour les plus petits héritages, et ainsi à l’opposé, les coefficients de multiplication  augmentent pour de plus grands héritages. Ces exemptions existent de même pour les héritages reçus par des non parents ou des riches  héritiers. Ce sujet est très complexe, étant donné que l’impôt ne dépend pas seulement de la valeur de la propriété, mais dans la richesse du récipient.

Impôt sur l’héritage espagnol pour des résidants espagnols et pour des non résidants :

En théorie, l’impôt espagnol d’héritage pour des non résidants suit les mêmes règles en ce qui concerne les résidents : l’évaluation de la propriété, l’acceptation des frais ou taxes qui peuvent être déduites, l’acceptation de transferts de fonds menés à bien antérieurement, et les déductions de la base fiscale pour des acquisitions des héritiers, et des provisions pour les autorités pour vérifier les valeurs et pour déterminer l’impôt adéquat.

AVANT  DE 2015, les non résidants n’avaient pas d’avantages sur l’impôt d’héritage espagnol. Et de réductions existantes étaient seulement appliqués aux résidants.

MAIS, APRÈS 2015, les non résidants ont les mêmes avantages et réductions d’impôts de succession en Espagne. 

RECOMMANDATION TRÈS IMPORTANT

  • Avec objectifs d’impôt d’héritage, la propriété sera évaluée prenant le plus haut des montants des cas suivants : la valeur de marché, la valeur cadastrale, ou la valeur stipulée pour le calcul de l’impôt sur le patrimoine.
  • Les règles pour calculer le montant à payer sur l’impôt à l’héritage espagnol sont très compliquées : Elles dépendent en grande partie de la valeur de la propriété et d’un coefficient de multiplication.
  • Etant donné que ces impôts peuvent être modifiés sans préavis, il est  important avoir l’avis d’un professionnel dans tous les cas.